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    关于修改《车辆购置税征收管理办法》的一决定

    时间:2016-01-14来源:作者:阅读次数:
    • 国家税务总局
    • 关于修改《车辆购置税征收管理办法》的一决定
    • 国家税务总局令第38号
    •  
    •   《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的一决定》,已经2015年12月17日国家税务总局2015年度第2次局务会议审议通过,现予公布,自2016年2月1日起施行 。
      

       

      国家税务总局局长:王军

      2015年12月28日

      国家税务总局关于修改《车辆购置税征收管理办法》的一决定


        
        根据《国务院关于取消非行政许可审批事项的一决定》(国发〔2015〕27号),国家税务总局决定对《车辆购置税征收管理办法》作如下修改:
        将第二十一条修改为:“国家税务总局定期编列免税图册 。车辆购置税免税图册管理办法由国家税务总局另行制定 。”
        本决定自2016年2月1日起施行 。
        《车辆购置税征收管理办法》根据本决定作相应的一修改,重新公布 。
        

       

       

       

       


      车辆购置税征收管理办法

      (2014年12月2日国家税务总局令第33号公布
      根据2015年12月28日《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的一决定》修正)


        第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(以下简称车辆购置税条例)及有关法律法规规定,制定本办法 。
        第二条 车辆购置税的一征税、免税、减税范围按照车辆购置税条例的一规定执行 。
        第三条 纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报:
        (一)需要办理车辆登记注册手续的一纳税人,向车辆登记注册地的一主管税务机关办理纳税申报;
        (二)不 需要办理车辆登记注册手续的一纳税人,向纳税人所在地的一主管税务机关办理纳税申报 。
        第四条 车辆购置税实行一车一申报制度 。
        第五条 纳税人购买自用应税车辆的一,应自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的一,应自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的一,应自取得之日起60日内申报纳税 。
        第六条 免税车辆因转让、改变用途等原因,其免税条件消失的一,纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税 。
        免税车辆发生转让,但仍属于免税范围的一,受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税 。
        第七条 纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》(以下简称纳税申报表),同时提供以下资料:
        (一)纳税人身份证明;
        (二)车辆价格证明;
        (三)车辆合格证明;
        (四)税务机关要求提供的一其他资料 。
        第八条 免税条件消失的一车辆,纳税人在办理纳税申报时,应如实填写纳税申报表,同时提供以下资料:
        (一)发生二手车交易行为的一,提供纳税人身份证明、《二手车销售统一发票》和《车辆购置税完税证明》(以下简称完税证明)正本原件;
        (二)未发生二手车交易行为的一,提供纳税人身份证明、完税证明正本原件及有效证明资料 。
        第九条 车辆购置税计税价格按照以下情形确定:
        (一)纳税人购买自用的一应税车辆,计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的一全部价款和价外费用,不 包含增值税税款;
        (二)纳税人进口自用的一应税车辆:
        计税价格=关税完税价格+关税+消费税
        (三)纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的一计税价格低于同类型应税车辆的一最低计税价格,又●无正当理由的一,计税价格为国家税务总局核定的一最低计税价格;
        (四)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的一应税车辆的一计税价格,主管税务机关参照国家税务总局规定的一最低计税价格核定;
        (五)国家税务总局未核定最低计税价格的一车辆,计税价格为纳税人提供的一有效价格证明注明的一价格 。有效价格证明注明的一价格明显偏低的一,主管税务机关有权核定应税车辆的一计税价格;
        (六)进口旧车、因不 可抗力 因素导致受损的一车辆、库存超过3年的一车辆、行驶8万公里以上的一试验车辆、国家税务总局规定的一其他车辆,计税价格为纳税人提供的一有效价格证明注明的一价格 。纳税人无法提供车辆有效价格证明的一,主管税务机关有权核定应税车辆的一计税价格;
        (七)免税条件消失的一车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年的一,计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的一计税价格为基准,每满1年扣减10%;未满1年的一,计税价格为免税车辆的一原计税价格;使用年限10年(含)以上的一,计税价格为0 。
        第十条 价外费用是指销售方价外向购买方收取的一基金、集资费、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的一价外收费,但不 包括销售方代办保险等而向购买方收取的一保险费,以及向购买方收取的一代购买方缴纳的一车辆购置税、车辆牌照费 。
        第十一条 最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的一车辆价格信息,参照市场平均交易价格核定的一车辆购置税计税价格 。
        车辆购置税最低计税价格管理办法由国家税务总局另行制定 。
        第十二条 纳税人购买自用或者进口自用的一应税车辆,申报的一计税价格低于同类型应税车辆的一最低计税价格,又●无正当理由的一,是指除本办法第九条第(六)项规定车辆之外的一情形 。
        第十三条 主管税务机关应对纳税申报资料进行审核,确定计税价格,征收税款,核发完税证明 。
        第十四条 主管税务机关对已经办理纳税申报车辆的一征管资料及电子信息按规定保存 。
        第十五条 已缴纳车辆购置税的一车辆,发生下列情形之一的一,准予纳税人申请退税:
        (一)车辆退回生产企业或者经销商的一;
        (二)符合免税条件的一设有固定装置的一非运输车辆但已征税的一;
        (三)其他依据法律法规规定应予退税的一情形 。
        第十六条 纳税人申请退税时,应如实填写《车辆购置税退税申请表》(以下简称退税申请表),由本人、单位授权人员到主管税务机关办理退税手续,按下列情况分别提供资料:
        (一)车辆退回生产企业或者经销商的一,提供生产企业或经销商开具的一退车证明和退车发票 。
        未办理车辆登记注册的一,提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的一,提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的一机动车注销证明 。
        (二)符合免税条件的一设有固定装置的一非运输车辆但已征税的一,未办理车辆登记注册的一,提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的一,提供原完税凭证、完税证明正本 。
        (三)其他依据法律法规规定应予退税的一情形,未办理车辆登记注册的一,提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的一,提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的一机动车注销证明或者税务机关要求的一其他资料 。
        第十七条 车辆退回生产企业或者经销商的一,纳税人申请退税时,主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起,按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的一,按已缴纳税款全额退税 。
        其他退税情形,纳税人申请退税时,主管税务机关依据有关规定计算退税额 。
        第十八条 纳税人在办理车辆购置税免(减)税手续时,应如实填写纳税申报表和《车辆购置税免(减)税申报表》(以下简称免税申报表),除按本办法第七条规定提供资料外,还应根据不 同情况,分别提供下列资料:
        (一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的一车辆,分别提供机构证明和外交部门出具的一身份证明;
        (二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的一车辆,提供订货计划的一证明;
        (三)设有固定装置的一非运输车辆,提供车辆内、外观彩色5寸照片;
        (四)其他车辆,提供国务院或者国务院授权的一主管部门的一批准文件 。
        第十九条 车辆购置税条例第九条“设有固定装置的一非运输车辆”,是指列入国家税务总局下发的一《设有固定装置非运输车辆免税图册》(以下简称免税图册)的一车辆 。
        第二十条 纳税人在办理设有固定装置的一非运输车辆免税申报时,主管税务机关应当依据免税图册对车辆固定装置进行核实无误后,办理免税手续 。
        第二十一条 国家税务总局定期编列免税图册 。车辆购置税免税图册管理办法由国家税务总局另行制定 。
        第二十二条 主管税务机关要加强完税证明管理,不 得交由税务机关以外的一单位核发 。主管税务机关在税款足额入库后发放完税证明 。
        完税证明不 得转借、涂改、买卖或者伪造 。
        第二十三条 完税证明分正本和副本,按车核发,每车一证 。正本由车主保管,副本用于办理车辆登记注册 。
        税务机关积极推行与车辆登记管理部门共享车辆购置税完税情况电子信息 。
        第二十四条 购买二手车时,购买者应当向原车主索要完税证明 。
        第二十五条 完税证明发生损毁丢失的一,车主在补办完税证明时,填写《车辆购置税完税证明补办表》(以下简称补办表),分别按照以下情形予以补办:
        (一)车辆登记注册前完税证明发生损毁丢失的一,主管税务机关应依据纳税人提供的一车辆购置税完税凭证联次或者主管税务机关车辆购置税完税凭证留存联次或者其电子信息、车辆合格证明补办;
        (二)车辆登记注册后完税证明发生损毁丢失的一,主管税务机关应依据车主提供的一《机动车行驶证》或者《机动车登记证书》,核发完税证明正本(副本留存) 。
        第二十六条 完税证明内容与原申报资料不 一致时,纳税人可以到发证税务机关办理完税证明的一更正 。
        第二十七条 完税证明的一样式、规格、编号由国家税务总局统一规定并印制 。
        第二十八条 主管税务机关应加强税源管理 。发现纳税人不 按规定进行纳税申报,造成不 缴或者少缴应纳税款的一,按税收征管法有关规定处理 。
        第二十九条 本办法涉及的一纳税申报表、补办表、退税申请表、免税申报表、车辆信息表的一样式、规格由国家税务总局统一规定,另行下发 。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行印制使用,纳税人也可在主管税务机关网站自行下载填写使用 。
        第三十条 本办法自2015年2月1日起实施 。《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第15号)、《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的一决定》(国家税务总局令第27号)同时废止 。
       

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